Мир меняется быстрее, чем мы успеваем привыкнуть. То, что еще несколько лет назад казалось «чудом для избранных», сегодня постепенно входит в нашу повседневную жизнь. Яркий пример — это цифровые финансовые инструменты и криптовалюта. Для кого-то они ассоциируются с рисками и неопределенностью, для других же это возможность инвестировать, зарабатывать и создавать новые бизнесы. Но независимо от отношения, очевидно одно: эти процессы нельзя оставлять вне правового поля.
Когда появляется что-то новое и необычное, общество сталкивается с вопросом: как это урегулировать так, чтобы и пользователям было удобно, и государство имело четкие правила, и бизнес получал гарантии стабильности? Ведь криптовалюта — это не просто «виртуальные деньги», а целый новый пласт экономики, требующий понятных механизмов защиты и функционирования.
Именно поэтому так важно, чтобы государство разрабатывало современные подходы к регулированию новых явлений. Законодательные инициативы в этой сфере — это шаг к прозрачности, уверенности и доверию. И хотя обсуждение продолжается, уже сейчас можно сказать: появление таких правил становится сигналом того, что цифровые активы постепенно перестают быть «серой зоной» и превращаются в часть официальной экономики.
Новый закон о криптовалюте
Украина сделала важный шаг в направлении регулирования рынка виртуальных активов, который до сих пор существовал по правилам «Дикого Запада». После нескольких лет дискуссий и работы специальной рабочей группы из народных депутатов, законопроект о виртуальных активах прошел комитет и был принят в первом чтении в начале сентября 2025 года.
По объяснению, этот документ предлагает четкие правила для рынка криптоактивов, делая акцент на прозрачности, защите инвесторов и, в частности, на налогообложении. Согласно планам, изменения в Налоговый кодекс вступят в силу с 1 января 2026 года, но уже с 1 сентября 2025 года начинается подготовка к внедрению этих норм, что делает эту тему актуальной для всех участников рынка.
Виртуальные активы (криптоактивы) — это особый вид цифрового объекта (имущества), который существует в электронной форме благодаря технологии распределенного реестра, такой как блокчейн. Важно подчеркнуть, что виртуальные активы не являются деньгами и не могут использоваться в качестве официального средства платежа в Украине. Их правовой статус схож с движимым 
имуществом с точки зрения гражданского права. Однако токены электронных денег отождествляются с электронными деньгами в соответствии с Законом Украины «О платежных услугах». Это создает основу для налогообложения, которое ранее было проблемным аспектом, из-за чего предыдущий закон о виртуальных активах так и не заработал полноценно.
Легализация криптовалюты может иметь значительный эффект для государственного бюджета. По данным исследования, если бы рынок был упорядочен раньше, Украина могла бы получить около 8,34 млрд грн налогов от зарегистрированных криптобирж за 2021-2024 годы (по ставке 18%) и еще до 6,53 млрд грн от налогообложения доходов граждан. Новый подход к налогообложению не просто вводит налоги, а делает их справедливыми: облагается налогом не весь доход, а только прибыль от операций.
Классификация виртуальных активов: основа для налогообложения
Законопроект делит виртуальные активы на три основные категории, что напрямую влияет на их налогообложение и регулирование:
- Токены с привязкой к активам: их стоимость стабилизируется путем привязки к реальным активам, таким как валюта или имущество. Это включает стейблкоины, где стабильность обеспечивается резервами.
- Токены электронных денег: Эти активы привязаны к одной официальной валюте, например, гривне или доллару. Они функционируют подобно электронным деньгам и подпадают под специальные правила.
- Другие виртуальные активы: Эта категория охватывает все, что не входит в первые две, например, большинство криптовалют, таких как Bitcoin или Ethereum. Регулятор (например, Национальный банк или Комиссия по ценным бумагам) будет определять, какие именно активы относятся сюда.
Право собственности на виртуальные активы приобретается через эмиссию, сделку, закон или решение суда и подтверждается владением криптографическими ключами. Существует презумпция правомерности владения, если суд не установит иное. Для публичного предложения виртуальных активов обязательна «белая книга» — подробный документ с информацией об активе, эмитенте и рисках. Маркетинг должен быть правдивым, с оговорками о рисках, и не распространяться до обнародования белой книги.
Поставщики услуг (хранение, торговля, перевод виртуальных активов) должны пройти авторизацию, соответствовать организационным и финансовым требованиям и обеспечивать защиту клиентов. Это включает меры против инсайдерской торговли, манипулирования рынком и незаконного разглашения информации.
Налогообложение доходов физических лиц: прибыль, а не доход
Одним из ключевых нововведений является налогообложение налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ). Ранее операции с криптовалютой облагались налогом как обычный доход по общей ставке, что делало рынок менее привлекательным. С 1 января 2026 года вводится отдельное налогообложение именно прибыли от операций с виртуальными активами, рассчитанной как разница между доходами от продажи и расходами на приобретение в течение года.
- Самостоятельное декларирование: Физические лица обязаны самостоятельно декларировать доходы и уплачивать налоги.
- Необлагаемые налогом операции:
- Обмен виртуальных активов на другие виртуальные активы.
- Продажа виртуальных активов в пределах одной минимальной заработной платы.
- Стоимость виртуальных активов, полученных посредством эмиссии, безвозмездной передачи от эмитентов или в обмен на персональные данные.
- Учет убытков: Убытки от предыдущих периодов (когда виртуальные активы продавались дешевле, чем покупались) можно учитывать до полного погашения, с некоторыми исключениями.
- Льготная ставка для старых активов: Для виртуальных активов, приобретенных до вступления в силу закона, при продаже в течение 2026 года применяется льготная ставка НДФЛ – 5%. Это позволяет «вывести в белую» старые активы по сниженной ставке, что является справедливым подходом к переходному периоду.
Налог на прибыль юридических лиц: Корректировка финансового результата
Для юридических лиц вводятся новые разницы для корректировки финансового результата до налогообложения, аналогично операциям с ценными бумагами. Перечень расходов, учитываемых при операциях с виртуальными активами, будет определять Министерство финансов по представлению регулятора. Это обеспечивает прозрачность и адаптацию к специфике рынка, позволяя бизнесу оптимизировать налоговую нагрузку без уклонения.
Налог на добавленную стоимость: Освобождение от налогообложения
Значительная часть операций с виртуальными активами освобождается от НДС, что облегчает торговлю.
Не облагаются налогом:
- Выпуск (эмиссия), размещение, продажа, обмен, погашение виртуальных активов (за исключением NFT и виртуальных активов, удостоверяющих право на имущество или услуги).
- Услуги поставщиков, связанные с оборотом виртуальных активов (кроме консультационных, которые облагаются налогом на общих основаниях).
В отношении упрощенной системы налогообложения — плательщикам единого налога запрещаются операции с виртуальными активами. Поставщики услуг, связанных с оборотом виртуальных активов, не могут использовать упрощенную систему. Это направлено на обеспечение полного контроля и прозрачности в секторе, где риски высоки.
Администрирование и штрафы
Поставщики услуг, работающие с резидентами Украины, обязаны зарегистрироваться в контролирующих органах и подавать ежегодный отчет об операциях с виртуальными активами. Это шаг к внедрению CARF (Crypto-Asset Reporting Framework) и директивы DAC8 ЕС, что усиливает международное сотрудничество в области налогообложения.
За невыполнение предусмотрены штрафы, но с переходным периодом:
В 2026 году – 10% от полного размера штрафа.
В 2027-2029 годах – 25% от полного размера.
Это дает время на адаптацию, делая внедрение мягким.
Депутат Ярослав Железняк сообщил, что налоги на доход от криптовалют будут общими и составят 23% от прибыли (НДФЛ и военный сбор). «Налоги общие будут (18+5%) от прибыли и первый год будет льготная ставка 5% с выхода в фиат в первый год». Новый закон о виртуальных активах, с акцентом на налогообложение с 1 января 2026 года, устанавливает понятные правила игры для рынка криптовалюты в Украине. Вместо налогообложения всего дохода, фокус на прибыли делает систему справедливой, учитывая волатильность рынка. Льготы для старых активов и освобождение от НДС стимулируют легализацию, потенциально принося миллиарды гривен в бюджет.
законопроект / интеллектуальная собственность / криптовалюта / налоги
