Вопросы налогообложения о полученном иностранном доходе для резидента Украины

Нормативная база:

— Налоговый Кодекс Украины,

— Кодекс Украины об административных правонарушениях,

— Закон Украины «О платежных системах и переводе денег в Украину» от 05 апреля 2001 года № 2346,

— Приказ Министерства финансов Украины «Об утверждении формы налоговой декларации о имущественном положении и доходах и Инструкция о заполнении налоговой декларации о имущественном положении и доходах» от 02 октября 2015 года № 859.

 

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О НАЛОГАХ

  1. Вы гражданка Украины, а средства, полученные в рублях, будут приходить Вам как иностранный платеж. Что подразумевает его налогообложение для Вас. Граждане Украины, которые работают, временно или постоянно за границей, или получают материальную помощь от любых лиц (в том числе, и иностранцев), должны декларировать свои доходы как украинского происхождения, так и иностранного.

 

  1. Под декларирование попадают граждане, которые на протяжении года получали доход, а налог с такого дохода не взымался.

 

  1. Согласно ст 14 Налогового Кодекса: дохід, отриманий з джерел за межами України, – це будь-який дохід, отриманий резидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності за межами митної території України, включаючи проценти, дивіденди, роялті та будь-які інші види пасивних доходів, спадщину, подарунки, виграші, призи, доходи від виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими та трудовими договорами, від надання резидентам в оренду (користування) майна, розташованого за межами України, включаючи рухомий склад транспорту, приписаного до розташованих за межами України портів, доходи від продажу майна, розташованого за межами України, дохід від відчуження інвестиційних активів, у тому числі корпоративних прав, цінних паперів тощо; інші доходи від будь-яких видів діяльності за межами митної території України або територій, непідконтрольних контролюючим органам.

 

  1. Платниками податку на доходи фізичних осіб відповіднодо п.п. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 Кодексу є, фізичні особи – громадяни України, які отримують іноземні доходи.
    Об’єктом оподаткування відповідно до ст. 163 Кодексу є прибуток, отриманий з джерел за межами України.

 

СУММА НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

  1. Налогоплательщик, получающий доходы от лица, не являющегося налоговым агентом, и иностранные доходы, обязан включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать налоговую декларацию по результатам отчетного налогового года, а также уплатить налог с таких доходов (пп. 168.2.1 ст. 168 Налогового кодекса Украины).

 

  1. Во время начисления (получения) доходов, полученных в виде валютных ценностей или других активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах), такие доходы пересчитываются в гривне по валютному курсу НБУ, действующей на момент начисления (получения) таких доходов (п. 164.4 ст. 164 Налогового кодекса Украины).

 

  1. Порядок налогообложения иностранных доходов физических лиц установлен п. 170.11 ст. 170 Налогового кодекса Украины, пп. 170.11.1 которого предусмотрено, что в случае если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика — получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию, и облагается НДФЛ (налог на доходы физических лиц) по ставке, определенной п. 167.1 ст. 167 Налоговым кодексом Украины (18%). Кроме того, иностранные доходы являются объектом налогообложения военным сбором (1,5%). То есть, СТАВКА НАЛОГА равна 19,5% по итогам года.

 

НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

  1. Согласно статье 164 Налогового кодекса Украины при начислении (получении) доходов, полученных в виде валютных ценностей или других активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах), такие доходы пересчитываются в гривне по валютному курсу Национального банка Украины, действующей на момент начисления (получение) таких доходов. В соответствии со статьей 171 Налогового кодекса Украины налогоплательщик самостоятельно несет ответственность за перечисление средств и подачу декларации в налоговый орган. Граждане, которые получали иностранные доходы и находятся за границей, могут отправить декларацию по почте, или в электронном виде, или обратиться в посольство или консульство.

 

  1. Стоит обратить внимание на то положение, что перечисление средств через учреждения банков и взыскания ими определенной суммы является платой банка за выполненную услугу, а не уплатой налога с дохода, согласно ст. 1 Закона Украины от 05 апреля 2001 г. № 2346 «О платежных системах и переводе средств в Украине». Сумма дохода из источников за пределами Украины пересчитывается в гривне по валютному курсу Национального банка Украины, действующей на момент получения таких доходов. Налоговая декларация плательщиками налога на доходы физических лиц подается за отчетный период — 1 календарный год, до 1 мая года, следующего за отчетным.

 

  1. Сумма налога устанавливается в соответствии с правилами и ставок, действовавших на момент начисления доходов. В случае если согласно нормам международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, он определяет сумму такого уменьшения по указанным основаниям в налоговой декларации. Инструкция по заполнению налоговой декларации можно найти на официальном сайте Государственной фискальной службы по ссылке: http://sfs.gov.ua/fizichnim-osobam/podannya-deklaratsii-pro-/forma-deklaratsii/.

 

КАК ИЗБЕЖАТЬ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Наряду с этим, следует отметить, что между Правительством Украины и правительствами других иностранных государств действуют международные договоры об избежание двойного налогообложения (Между Украиной и РФ также они есть).

С целью применения международных договоров Украины об избежание двойного налогообложения физических лиц Украины, граждане, получающие доходы за пределами Украины, должны подтвердить статус налогового резидента Украины.

Для получения права на зачисление налогов и сборов, уплаченных за пределами Украины, плательщик обязан получить от государственного органа страны, где приобретается такой доход (прибыль), уполномоченного взимать такой налог, справку о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и / или объект налогообложения.

Указанная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем заграничном дипломатическом учреждении Украины, если иное не предусмотрено международными договорами Украины.

 

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА УКРЫВАНИЕ ОТ ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ

  1. За задержку налоговых платежей к плательщику налогов может быть применен штраф согласно ст. 126 Налогового Кодекса Украины. Кроме того, на сумму налогового долга насчитывается пеня.
  2. Также есть ответственность за неподачу или не вовремя подачу Декларации плательщика налогов – физическое лицо может отвечать согласно этим статьям (цитаты с кодекса об административных нарушениях):
  • адміністративної відповідальності за ст. 164(1) КУпАП, що тягне за собою накладення штрафу у розмірі від трьох до восьми неоподаткованих мінімумів доходів громадян . За ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж порушення, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі від п’яти до восьми неоподаткованих мінімумів доходів громадян .
  • фінансової відповідальності за п. 120.1 ПКУ, що становить 170 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.  За ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 1020 гривень.

 

/

X